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我省政府投资项目大数据联网审计前瞻
字体大小:[ ]  信息来源:  发布日期:2017-10-23  浏览次数:

  近年来,国家审计机关在金融、社保、税务审计等方面运用大数据联网审计取得了显著成果,相比之下,在政府投资项目审计过程中,对项目本身的业务数据采集分析的较少,投资审计领域的大数据联网审计工作处于摸索状态,随着建设项目信息化水平的不断提高,部分建设单位都采取相应的软件对项目的全过程进行管理,在很大程度上推进了投资项目联网审计的可能性。

  一、我省开展政府投资项目大数据联网审计面临的主要困难

  (一)大数据联网审计受制于被审计单位信息化环境。建筑行业涉及的部门、单位众多,信息化环境也参差不齐。有的单位具有完善的业务信息系统,有的只用计算机处理部分业务,此外,不同单位实现信息化的业务环节、工作重点、工作模式也不尽相同。在此情况下,被审计单位的数据结构千差万别,电子数据很难稳定提供,审计部门的大数据联网审计模式也难以保持稳定,即使顺利开展了联网审计,成功经验也难以推广。

  (二)建设项目业务流程复杂,审计方法难以归纳。从纵向看,建设项目从立项直至项目评价,涉及的业务环节多达十几个,业务流程相当复杂;从横向看,建设项目的每一个业务环节,都涉及多个紧密相连的不同行业,所适用的法规也很复杂。比如工程结算涉及土建、安装、装饰、市政等多个行业,其体现的人工、材料、机械、工艺、取费等海量的工程要素和相互间复杂的逻辑关系,令人无从下手。因此,如何准确有效地归纳适用于大数据联网审计的审计方法是摆在审计人员面前的一道难题。

  (三)畏难情绪和惰性心理影响联网审计的开展。相对于传统审计方式来说,大数据联网审计无疑是一项重大革新。长期以来,投资审计查资料、看图纸、算工程量、实地查看现场、用造价软件审结算等流程已经形成了一整套固定的工作模式。而联网审计要打破这一传统,颠覆原有工作模式和旧有习惯,就要求审计人员加强学习、提升素质,难免会产生畏难情绪和惰性心理。

  二、我省政府投资项目大数据联网审计模式探索

  近年来,审计署已连续发布了投资审计的数据字典、数据规划和计算机审计方法体系,为各地开展投资项目大数据联网审计奠定了重要的理论依据和技术基础。但因各地情况迥然相异,如要将相关审计方法真正运用于实践,还需经过认真梳理和深入挖掘,特别是根据各地的实际情况对数据结构和审计方法进行必要的适应性调整,从而保证联网审计能够顺利开展并取得实效。

  (一)基本设想

  1.最大限度利用现有数据条件。

  2.边研究使用数据,边推动提高数据质量。

  3.同时利用外部数据和内部数据。

  (二)可供参考的政府投资项目大数据联网审计方式

  投资项目的特殊属性,决定了其联网审计模式必然不同于社保、地税、金融等相对稳定的联网审计模式。投资项目联网审计的开展须从我省的实际情况出发,因地制宜、顺势而为。

  从相关经验来看, 切实可行的投资项目联网审计方式可分为三种:一是审计机关构建投资项目联网审计系统平台,该平台类似目前正在使用的AO审计平台,按照审计准则的要求,依据相关的审计实务公告,搭建分析模型,通过对投资项目概算编制、招投标管理、合同、工程造价及竣工决算等数据的采集、查询、分析,对项目全过程进行审计。目前江苏省盐城市审计局已搭建了投资项目计算机审计平台并成功开展了联网审计。二是直接利用被审计单位的业务信息系统产生的业务数据,利用数据库开展数据分析审计,这种联网审计模式需要被审计单位拥有成熟完善且持续发挥作用的业务信息系统,但此类项目一般持续期长、专业性较强、投资额巨大,因而数量相对较少。如天津市轨道交通大数据审计项目总投资1700多亿,签订各类合同近4000份。三是借助各地政府建设的投资项目监管平台开展联网审计。此类平台一般由各级政府发起建设,将主管部门、参建单位等都纳入其中,采用串联各单位业务系统和远程报送等方式获取建设项目相关信息。借助此类平台开展联网审计,可使电子数据来源广泛、更新及时,而且同一套审计模式能有效覆盖纳入平台监管的多个投资项目。目前青岛市审计局已利用类似平台成功开展了联网审计。

  (三)我省政府投资项目大数据联网审计模式前瞻

  因为没有对全省的投资项目大数据做专门调查分析,因此下面三种审计模式是根据其他地区审计机关经验,归纳总结,仅供参考。

  1.远期要构建政府投资项目联网审计系统平台

  从长远看,我们应考虑如何根据现行审计准则的要求,结合政府投资审计实务,构建适合政府投资项目审计管理特点的联网审计系统平台。总目标要能够实现对项目建设的计划审批、资金评审、招投标、工程施工、工程结算等业务数据集成管理,联网审计系统平台的总体布局要包括运行环境、功能结构、技术框架及数据库等,结合政府投资项目审计需求,详细设计数据采集、分析、查询检索、疑点生成、问题管理、专家经验管理等模块,可考虑按建设流程分设审计子系统,如:建设程序审计、设计概算审计、招投标审计、征拆补审计、合同审计、设计变更审计、隐蔽签证审计、工程计量审计、结算审计、工程财务审计等。联网审计系统平台还应考虑完善政府投资项目信息收集、整理、归纳、更新等工作,保持对项目动态信息的定期更新,利用电子政务平台、实现与发改、建设、财政、政府投资项目管理平台等职能部门业务系统互联互通。针对重点项目,与被审计单位联合搭建数据平台,授予审计组自由查看和数据导出权限,使审计人员足不出户,就能利用计算机对项目常规审查,并根据项目的进度,从资金拨付等多方面全过程跟踪整个建设项目,并根据需要将相关数据进行采集分析,形成彼此印证、相互关联的立体式审计体系。

  显然,投资项目联网审计平台开发,是一项复杂的系统工程。系统包含从投资项目立项到竣工决算的几乎各个方面的信息数据,涉及多个单位,需要专业的设计院通过编制详细开发规划来剖析基本建设程序和投资审计工作流程,细化系统开发需求及功能设置,明确数据来源及存储传输方式。

  更进一步,投资项目联网审计平台的建设是投资领域信息化建设的重要一环,必须要从推动地方投资审计领域信息化建设的高度出发,争取党委、政府的支持,这样不仅可以有效解决项目开发资金,而且将有可能实现投资项目联网审计平台与发改、国土、规划、招投标管理等部门的数据共享。

  2.借鉴成功经验,对符合条件的项目进行数据分析审计

  从现有的经验来看,切实可行的投资项目联网审计方式是直接利用被审计单位的业务信息系统产生的业务数据进行数据分析审计。如:目前天津市审计局开展的全市地铁项目联网审计,该项目采取“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的大数据审计方式,审计组组建专门的数据分析团队,采取非现场数据分析与现场审计核实相结合的方式,数据分析先行,内外数据综合对比,多方位疑点核实;同时建立若干现场核实组。现场核实组按照审计事项分为合同执行组、征地拆迁组、结算审核组、质量检测组、延伸施工单位组等。数据分析团队按照分工,从地铁业务数据的立项管理、合同管理、计价管理、招投标管理等数据库入手,通过询问软件公司专业人员各数据库中的关键表、关键字段,分析和调整数据库结构、解读数据库字段、查找数据库表关系,以及编写SQL语句,对比分析,筛查问题疑点,及时推送给现场核实组,各现场核实组结合疑点核实情况,同步研究拓展具体审计思路,再由数据分析团队把审计语言转化为计算机语言,从而固化为审计模型。

  3.日常审计强化大数据新技术在投资项目审计中的运用

  在现阶段正在进行的投资项目审计中,充分运用大数据、互联网新技术,在一定程度上也能大幅提高审计效率和效果,比如:重点投资项目涉及的环节多,需要了解分析的审计对象也多,我们可以通过税务部门、工商部门及企业的行业监管部门的公开查询系统了解企业基本信息,如企业的股东组成、注册资本、纳税情况等;还可以通过搜索项目名称、项目实施企业名称、被审计对象以及审计中需调查事项的关键词查询互联网上相关新闻报道,以达到分析、查找相关线索的目的;还可以在建设部全国建筑市场监管公共服务平台从业人员查询系统中查询项目经理、监理的资质及注册单位;在高速公路土方审计等大范围尺度的业务对象中利用地理信息技术,将整个区域的遥感影像图、坐标红线图等叠加分析,利用计算机筛查疑点后,再利用GPS定位,对于从图上能够准确判定存在问题的区域可不必再去现场核查,将大大提高了审计发现问题的精准度和工作效率。

  三、基于一定数据基础的大数据审计分析模型

  (一)可用外部数据实现的模型

  主要思路:以建设投资法律法规为导向,以建设项目基本建设程序、招投标、合同管理、结算管理作为联网审计的关注点,运用关联和比对,全面覆盖建设领域各类型、各阶段的常见问题。主要包括:

  1.基本建设程序联网审计

  (1)前期手续不到位。选择应该具备的基本建设程序,一般包含:项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算、环境影响评价报告、建设用地许可证、土地征用审批手续、规划许可证、施工许可证、开工报告等。例如根据审批部门提供的数据对 “初步设计及概算”字段进行筛选,看筛选结果字段是否有空的,进一步对该疑点进行审计。

  (2)审批程序是否倒置。根据审批办以及规划局系统内的数据,通过对各程序的审批时间进行比较分析,判断是否存在倒置现象。例如根据“审批时间”字段进行分析,如果后一步的时间大于前一步的时间,则认为审批程序颠倒,判断是否存在未批先建的问题。

  2.招投标阶段联网审计

  (1)应招标而未招标。采集合同金额信息,筛选满足下列条件之一的合同:施工单项合同估算价在200万元人民币以上的;或重要设备、材料等货物的采购,单项合同估算价在100万元人民币以上的;或勘察、设计、监理等服务的采购,单项合同估算价在50万元人民币以上的;或项目总投资额在3000万元人民币以上的。如果此合同未招标,也没有相关批复的,列为审计疑点。

  (2)依法必须公开招标项目更改招标方式但未经批准或存疑。采集合同信息(包括建设内容、关键指标、建设单位情况等),初步筛选采用邀请招标、议标、竞争性谈判、竞争性磋商等非公开招标采办方式的合同及其调整采办方式的申请和批复文件,且该合同需满足下列条件之一的:施工单项合同估算价在200万元人民币以上的;或重要设备、材料等货物的采购,单项合同估算价在100万元人民币以上的;或勘察、设计、监理等服务的采购,单项合同估算价在50万元人民币以上的;或项目总投资额在3000万元人民币以上的。

  根据现有数据库内合同建设内容、关键指标、建设单位情况等信息判断,结合初步筛选结果和相关法律法规规定,综合判断调整采办方式是否合理。如改为议标的条件有:该项目采用专利和专有技术、特许经营权、对原有项目进行追加或添购且不超过10%等等。

  (3)招投标环节时间顺序是否合理,期限是否合规。对比招投标各环节时间顺序、时间期限与规定的顺序或期限,根据招投标法及实施条例,查找是否存在顺序错乱、超出截止时间或时间期限不足的情况,生成审计疑点并进一步延伸审计。例如:投标截止日至招标文件发售日期小于20日;招标文件发售截止日至开始日期小于5日;中标通知书发送日至定标日小于3日;合同签订日期至收到评标报告日大于30日。

  (4)未选择排名第一的中标候选人为中标人且无批复。筛选出所有合同中“已完成招投标手续”的合同,且在该合同招标中未选择排名第一的中标候选人为中标人。根据其合同文件及其相关申请批复文件,对比核实上述文件及实际情况确定审计疑点。

  (5)招标代理、造价咨询单位或人员资质业绩是否满足要求。通过项目参与单位信息,查询招标代理单位情况,然后根据项目类别、总投资额、合同金额等信息,在相关企业名录中检查该单位是否具备相应的编制资质,其资质是否满足项目要求、其人员是否符合项目要求,是否存在资质、证书过期现象,有无超资质等级承揽业务的违规情况。

  3.合同管理阶段联网审计

  合同签订时间是否合规、合理。对比合同签订时间与项目实际开工时间、总监签发的开工报告时间、施工许可证核发时间等,判断合同签订时间是否滞后。

  (二)结合业务数据可以实现的模型

  1.招投标管理联网审计

  建设项目的勘察、设计、施工、监理、材料设备采购及咨询服务等内容均应按规定执行招投标,审核审查招投标的合法性、规范性和有效性,招标清单编制是否科学合理,招标控制价是否合理有效,评标过程是否公开公正,并根据招投标文件签订合同。重点审查合同是否签订以及合同与招投标文件的一致性。

  2.合同管理与执行审计

  通过合同管理台账关联银行、金融机构、社保、工商、税务、公安、征信等部门或单位的数据,验证合同签订、执行的真实性,分析工程资金的真实走向,针对分包、转包查找疑点线索,并分析其对项目建设投资、进度、质量控制等方面的影响。

  3.工程计量与合同支付审计

  利用工程计量是财务支付工程款的重要依据的关联关系,分类汇总计量工程量,关联招标清单工程量进行比对分析,验证确认各期中间计量工程量与招标清单工程量的相符情况。

(作者单位:省审计厅固定资产投资审计一处)

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